Z powołanego przepisu wynika, że jeśli łączna wartość przekazanych pracownikowi świadczeń z powyższych tytułów przekroczy w roku podatkowym kwotę 380 zł, wówczas kwota przekraczająca limit zwolnienia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W powyższym przypadku nadwyżka ponad zwolnioną kwotę 380 zł wyniesie 70 zł i to ona podlegać będzie opodatkowaniu. [(200 zł + 250 zł) – 380 zł] = 70 zł.

Należy mieć na uwadze, że do limitu zwolnienia wlicza się wszelkie świadczenia otrzymane przez podatnika w danym roku podatkowym z ZFŚS oraz FZZ. Sumowaniu podlegają także świadczenia otrzymywane z tych tytułów u różnych pracodawców – w przypadku, gdy podatnik zatrudniony jest w więcej niż jednym miejscu.

W przypadku świadczeń uzyskiwanych od związku zawodowego, w przypadku przekroczenia limitu 380 zł powstaje przychód z tytułu tzw. innych źródeł, od którego związek zawodowy nie ma obowiązku pobierać zaliczek na podatek dochodowy, natomiast zobowiązany jest on do sporządzenia informacji PIT-8C. Świadczenia z ZFŚS przekraczające limit zwolnienia stanowią przychód ze stosunku pracy. Są one wykazywane przez pracodawcę w sporządzonych informacjach rocznych
PIT-11.

Polecamy: Zmiany w świadczeniach dla ZUS 2011

Brak jest uregulowań nakazujących pracodawcom oraz związkom zawodowym wymianę między sobą informacji dotyczących przyznanych podatnikowi świadczeń z ZFŚS i FZZ. Co oczywiste, takie informacje nie są także wymieniane pomiędzy różnymi pracodawcami tego samego beneficjenta świadczeń.